مالیات بر ارزش افزوده عبارتست از تفاوت بین ارزش کالاها و خدمات عرضه شده با ارزش کالاها و خدمات خریداری یا تحصیل شده در یک دوره معین .
هرسال شمسی به چهار دوره مالیاتی سه ماهه تقسیم می شود. چنانچه شروع یا پایان فعالیت مودی در خلال یک دوره مالیاتی باشد، زمان فعالیت مودی طی دوره مربوط یک دوره مالیاتی تلقی می شود.
تاریخ تعلق مالیات بر ارزش افزوده
تاریخ تعلق مالیات بر ارزش افزوده درمورد عرضه کالا:
- تاریخ صورتحساب ،تاریخ تحویل کالا یا تاریخ تحقق معامله کالا.
- تاریخ ثبت دارایی در دفاتر یا تاریخ شروع استفاده ،هرکدام که مقدم باشد یا تاریخ برداشت.
- درمورد معاملات موضوع ماده ۹ این قانون ،تاریخ معاوضه.
تاریخ تعلق مالیات بر ارزش افزوده درمورد ارائه خدمات:
- تاریخ صورتحساب یا تاریخ ارائه خدمت هرکدام که مقدم باشد.
- درمورد معاملات موضوع ماده ۹ این قانون ،تاریخ معاوضه.
تاریخ تعلق مالیات بر ارزش افزوده درمورد صادرات و واردات:
درمورد صادرات ،هنگام صدور.
در مورد واردات تاریخ ترخیص کالا از گمرک.
درخصوص خدمت،تاریخ پرداخت مابه ازاء.
کدام کالاها و خدمات معاف از پرداخت مالیات ارزش افزوده می باشند؟
عرضه کالاها و خدمات و یا واردات آنها به شرح ذیل از پرداخت مالیات برارزش افزوده معاف می باشد:
- محصولات کشاورزی.
- دام و طیور زنده ،آبزیان ، زنبور عسل و نوغان(تخم کرم ابریشم یا خود کرم).
- انواع کود،سهم،بذر و نهال.
- آرد خبازی(نانوایی)،نان،گوشت،قند و شکر ،برنج،حبوبات،و سویا ،شیر ،پنیر،روغن و شیرخشک مخصوص تغذیه کودکان.
- کتاب ،مطبوعات،دفاتر تحریر،انواع کاغذ چاپ،تحریر و مطبوعات.
- کالاهای اهدایی به صورت بلاعوض به وزارتخانه ها،موسسات دولتی و نهادهای عمومی غیردولتی.
- کالاهایی که همراه مسافر برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقر طبق مقررات صادرات و واردات ،وارد کشور می شود.
- اموال غیرمنقول.
- انواع دارو،لوازم مصرفی درمانی ،خدمات درمانی و خدمات توانبخشی و حمایتی.
- خدمات مشمول مالیات بردرآمد حقوق.
- خدمات بانکی واعتباری بانکها ، موسات و تعاونی های اعتباری و صندوق های قرض الحسنه مجاز و خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورس و بازارهای خارج از بورس.
- خدمات حمل و نقل عمومی مسافری درون و برون شهری ،جاده ای ،ریلی ،هوایی و دریایی.
- فرش دستباف.
- انواع خدمات پژوهشی و آموزشی.
- خوراک دام و طیور.
- رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی.
- اقلام با مصرف صرفا دفاعی و امنیتی براساس فهرستی که از سوی وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و به تصویب هیات وزیران می رسد.
نحوه محاسبه مالیات برارزش افزوده به چه صورتی می باشد؟
ماخذ محاسبه مالیات برارزش افزوده ،بهای کالا یا خدمت مندرج در صورتحساب خواهد بود.چنانچه صورت حساب موجود نباشد و یا از ارائه آن خودداری شود، ماخذ محاسبه مالیات بهای روز کالا یا خدمت به تاریخ روز تعلق مالیات می باشد.
نرخ مالیات برارزش افزوده ،یک و نیم درصد می باشد.
نرخ مالیات برارزش افزوده کالاهای خاص به چه میزان تعیین میگردد؟
طبق تبصره ماده ۱۶ قانون مالیات برارزش افزوده نرخ مالیات برارزش افزوده کالاهای خاص به شرح زیر تعیین می گردد:
- انواع سیگار و محصولات دخانی ،دوازده درصد.
- انواع بنزین و سوخت هواپیما بیست درصد.
جریمه متخلفان نسبت به پرداخت مالیات برارزش افزوده چه مقدار می باشد؟
مودیان مالیاتی درخصوص مالیات برارزش افزوده تکالیفی را دارا می باشند.و در صورت انجام ندادن تکالیف مقرر یا در صورت تخلف از مقررات این قانون علاوه بر پرداخت مالیات متعلق و جریمه تاخیر،مشمول جریمه نیز میگردند.
جریمه متخلفان مالیاتی عبارت است از:
- عدم ثبت نام مودیان در مهلت مقرر معادل ۷۵ درصد مالیات متعلق تا تاریخ ثبت نام یا شناسایی حسب مورد.
- عدم صدور صورتحساب معادل یک برابر مالیات متعلق.
- عدم درج صحیح قیمت در صورتحساب معادل یک برابر مابه التفاوت مالیات متعلق.
- عدم درج و تکمیل اطلاعات صورتحساب طبق نمونه اعلام شده معادل ۲۵ درصد مالیات متعلق.
- عدم تسلیم اظهارنامه از تاریخ ثبت نام یا شناسایی به بعد حسب مورد، معادل ۵۰ درصد مالیات متعلق.
- عدم ارائه دفاتر یا اسناد و مدارک حسب مورد معادل ۲۵ درصد مالیات متعلق.
