چگونه اضافه پرداختی مالیات خود را پس بگیریم؟

در برخی از موارد بنا به عللی مانند اشتباه محاسباتی، عدم آگاهی از یک معافیت جدید یا حتی تغییر در قوانین باعث می شود که از سازمان مالیاتی طلبکار باشید. شما حق قانونی برای پس گرفتن این مبلغ اضافه  را دارید.

قانون، مسیری مشخص برای استرداد اضافه پرداختی مالیات پیش‌بینی کرده است. این فرآیند، حق قانونی شما به ‌عنوان یک مؤدی (پرداخت‌کننده مالیات) است تا مبالغ اضافی را به حساب بانکی خود بازگردانید. اما بسیاری از افراد به دلیل پیچیدگی ظاهری مراحل، ناآگاهی از حقوق خود، یا ترس از درگیر شدن با فرآیندهای اداری، از پیگیری این حق صرف نظر می کنند.

در این مقاله می خواهیم توضیح دهیم چگونه اضافه پرداختی مالیات خود را پس بگیرید؟ برای کسب اطلاعات در این زمینه با ما همراه باشید.

استرداد مالیاتی چیست؟

استرداد مالیاتی حالتی است که مالیات پرداختی مودی قطعی می گردد و وی مطلع می گردد که مشمول معافیت های مالیاتی بوده است اما معافیت های مزبور توسط اداره امور مالیاتی اعمال نشده است.

از این رو مودی درخواست استرداد مالیات یا اصلاح برگ قطعی مالیات را می نماید، در این مواقع اداره امور مالیاتی نیز ملزم است برگ قطعی اصلاحی مالیات را با احتساب معافیت مالیاتی قانونی صادر نماید و بایستی مالیات اضافی دریافتی به مودی مسترد گردد.

ماده قانونی استرداد مالیات

ماده ۲۴۲ قانون مالیات های مستقیم مقرر نموده است، اداره امور مالیاتی موظف است در هر مورد که به علت اشتباه در محاسبه، مالیات اضافی دریافت شده است و همچنین در مواردی که مالیاتی طبق این قانون قابل استرداد می باشد، وجه قابل استرداد را به مودی پرداخت نماید.

دریافت مالیات مازاد پرداختی از مودی مالیاتی چه حکمی در قانون دارد؟

اصل حاکمیت قانون و قانونی بودن مالیات ایجاب می نماید که دستگاه مالیات ستانی دولت برابر قانون و مقداری که قانونگذار تعیین کرده است از اشخاص مشمول مالیات، اقدام به وصول مالیات نماید.

پرداخت اضافی مالیات در واقع وصول مالیات برخلاف میزان مقرر در قانون بوده و به استناد مواد ۳۰۱ تا ۳۰۳ قانون مدنی از مصادیق استیفای ناروا و دارا شدن بلاجهت و دریافت من غیر حق مالیات از اشخاص به شمار می آید. از این رو دستگاه مالیات ستانی دولت ضامن در مسترد داشتن وجوهی که من غیر حق به عنوان مالیات دریافت کرده است می باشد.

نحوه استرداد اضافه پرداختی مالیات

استرداد مالیات ممکن است راسا با تشخیص، بررسی و احراز اداره امور مالیاتی صورت گیرد و یا از طرف مودی درخواست گردد. براین اساس مقررات مواد ۲۴۲ و ۲۴۳ ق.م.م شرایط خاصی را برای استرداد مالیات اضافی پیش بینی کرده است.

طبق ماده ۲۴۲ ق.م.م:

اداره امور مالیاتی موظف است در هر مورد که مالیاتی طبق مقررات این قانون قابل استرداد می باشد،وجه قابل استرداد را از محل وصولی جاری ظرف ۱ ماه به مودی پرداخت کند.

در موارد اضافه پرداختی مالیات، اداره امور مالیاتی مکلف به مسترد داشتن اصل مبلغ اضافی است.

در تبصره ماده ۲۴۲ق.م.م حتی برای شخصی که مالیات اضافی پرداخت کرده است خسارت، نیز پیش بینی شده است.

از این رو در تبصره ماده ۲۴۲ ق.م.م مقرر شده است:

مبالغ اضافه دریافتی از مودیان بابت مالیات موضوع این قانون به هر عنوان مشمول خسارتی به نرخ ۵/۱  درصد در ماه از تاریخ دریافت تا زمان استرداد می باشد و از محل وصولی های جاری به مودی پرداخت خواهد شد.

حکم این تبصره نسبت به مالیات های تکلیفی و علی الحساب های پرداختی در صورتی که اضافه بر مالیات متعلق باشد در صورتی که ظرف سه ماه از تاریخ درخواست مودی مسترد نشود از تاریخ انقضای مدت مزبور جاری خواهد بود.

مرجع حل اختلاف درخصوص استرداد اضافه پرداختی مودی

با توجه به ماده ۲۴۲ ق.م.م چنانچه اضافه پرداختی به دلیل اشتباه در محاسبه باشد ضرورتی به ارسال پرونده به هیات حل اختلاف مالیاتی نمی باشد.

بلکه ورود هیات نسبت به رسیدگی به اختلاف موضوع استرداد مالیات هنگامی است که درخواست استرداد مودی، مورد موافقت اداره امور مالیاتی قرار نگیرد.

در این صورت مودی می تواند ظرف ۳۰ روز از تاریخ اعلام نظر اداره امور مالیاتی از هیات حل اختلاف مالیاتی درخواست رسیدگی کند.

رای هیات در این مورد قطعی و غیر قابل تجدیدنظر است و در صورت صدور رای به استرداد مالیات اضافی اداره مربوط ملزم به اجرای آن خواهد بود.

استرداد اضافه پرداختی مالیات بر ارزش افزوده

در مالیات بر ارزش افزوده شخص مشمول مالیات هنگام خرید کالا یا خدمت، مالیات خود را به طرف معامله پرداخت می کند. اگر شخص الف مصرف کننده نهایی این کالا یا خدمت باشد، وی پرداخت کننده واقعی مالیات است.

اما در صورتی که این شخص کالا یا خدمت را به شخص ب بفروشد، فروشنده (شخص الف) مکلف است هنگام فروش، مالیات بر ارزش افزوده را بر قیمت فروش اضافه کند و از خریدار (شخص ب) اخذ کند. در این حالت از آنجایی که شخص الف خریدار مصرف کننده نهایی نیست پرداخت مالیات نیز بر عهده وی قرار نمی گیرد.

لذا مالیات های پرداختی از مالیات های دریافتی وی کسر می شود و مابه التفاوت آن به اداره مالیاتی مسترد می شود. در صورتی که مالیات پرداختی او بیشتر از مالیات دریافتی باشد، این مبلغ به حساب مالیات دوره های بعدی وی منظور خواهد شد یا در صورت تقاضای مودی به وی مسترد خواهد شد.

بخشنامه استرداد اضافه پرداختی مالیات حقوق

طبق بخشنامه ۵۰/۱۴۰۳/۲۰۰  مورخ ۱۴۰۳/۱۱/۱۴ سازمان امور مالیاتی، درخصوص اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق و به استناد مواد ۸۷، ٢٤٢ و ٢٤٣ قانون مالیاتهای مستقیم، موارد ذیل را مقرر می دارد:

• ادارات کل امور مالیاتی کشور، با رعایت مفاد قانون مذکور، مکلف به استرداد اضافه دریافتی بابت مالیات بر درآمد حقوق می باشند.
• شرط اساسی برای استرداد اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق موضوع ماده ٨٧ قانون، ارائه درخواست کتبی حقوق بگیر به اداره امور مالیاتی محل سکونت، در محدوده زمانی پس از تاریخ انقضای تیرماه سال بعد تا آخر آن سال، می باشد.
• هرگاه اضافه پرداختی به علت عدم آگاهی از مقررات، استنباط اشتباه در مدلول مواد قانونی یا اشتباه در محاسبه از طرف کارفرما یا سازمان امور مالیاتی کشور تحقق یافته باشد یا مالیات یادشده بدون رعایت معافیت های مذکور در قانون مانند بندهای مختلف ماده ۹۱ق.م.م، بخشودگی مالیاتی ماده ۹٢ ق.م.م و سایر معافیتها از حقوق بگیر کسر و به حساب مالیاتی واریزشده باشد، همچنین در صورتی که استرداد مالیات مذکور می بایست در اجرای آرای هیأت عمومی دیوان عدالت اداری صورت پذیرد، این موارد مشمول محدودیت زمانی ذکر شده در ماده ٨٧ قانون نخواهد بود.
• استرداد مالیات پس از کسر هرگونه بدهی مالیاتی قطعی حقوق بگیر انجام خواهد شد.
• محل سکونت حقوق بگیر براساس ترتیبات ذکر شده در بند ٧ تبصره ٨ ماده ۱۶۹ مکرر قانون خواهد بود.
• نظر به کثرت حقوق بگیران مشمول آرای دیوان عدالت اداری و با هدف تکریم و تسهیل در امور مودیان، در مواردیکه استرداد مالیات بر درآمد حقوق در راستای آرای هیات عمومی دیوان مذکور باشد، در صورت وجود استمرار رابطه استخدامی شخص حقوق بگیر و کارفرما، بنا به درخواست کارفرما، مراجعه حضوری شخص حقوق بگیر نیاز نبوده و استرداد مربوطه درسامانه مالیات بر حقوق به صورت خودکار و از محل مالیات متعلق به همان حقوق بگیر انجام خواهد شد.
• توامان درخواست پرداخت کننده حقوق و حقوق بگیر، استرداد براساس درخواست حقوق بگیر صورت خواهد پذیرفت.
• بدیهی است مفاد این تبصره مانع مراجعه حضوری و درخواست استرداد توسط حقوق بگیر نخواهد بود.
• باتوجه به اینکه مالیات بر درآمد حقوق از اقسام مالیات تکلیفی است، لذا شمول خسارت موضوع تبصره ماده ٢٤٢ ق.م.م به مواردیکه مالیات بر درآمد حقوق، اضافه بر مالیات متعلق دریافت شده است، در صورتی امکانپذیر خواهد بود که اداره امور مالیاتی مربوط، ظرف سه ماه از تاریخ درخواست کتبی حقوق بگیر، اقدام به استرداد ننماید. در این صورت، علاوه بر استرداد اضافه مالیات دریافت شده، از تاریخ انقضای مدت موصوف تا زمان استرداد، خسارت یادشده نیز به حقوق بگیر پرداخت خواهد شد.
• درمواردیکه اداره امور مالیاتی ذیربط، درخواست کتبی استرداد از سوی حقوق بگیر را وارد نداند، می بایست مراتب راکتباً به حقوق بگیر اعلام نماید. حقوق بگیر می تواند ظرف سی روز از تاریخ اعلام نظر کتبی اداره موصوف، از هیأت حل اختلاف مالیاتی، درخواست رسیدگی نماید.

فرم درخواست استرداد مالیات اضافی کسر شده

از طریق دکمه زیر فرم درخواست استرداد مالیات اضافی کسر شده را دانلود کنید.

دانلود فرم

در این مقاله، نحوه پس گرفتن اضافه پرداختی مالیات را بررسی کردیم. همانطور که دیدیم، استرداد مالیات یک حق قانونی برای تمامی مودیان مالیاتی، اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی است.

با این حال، مسیر استرداد اضافه پرداختی مالیات گاهی با مشکلاتی مانند، پیچیدگی ‌های قوانین و مقررات، و نیاز به ارائه دفاعیات حقوقی دقیق همراه است. اینجاست که داشتن مشاور و وکیل مالیاتی متخصص احساس می‌شود.

دفتر حقوقی دادپویان حامی با تیمی از وکلای متخصص در امور مالیاتی آماده ارائه خدمات تخصصی به شما می باشد. جهت بهره مندی از این خدمات با شماره های مندرج در وب سایت با ما تماس حاصل نمائید.