بخش کشاورزی در اقتصاد ایران همواره مورد حمایت ویژهی قانونگذار بوده است. یکی از مهم ترین و شناخته شدهترین این حمایت ها، معافیت مالیات بر درآمد کشاورزی است که به عنوان یک انگیزه قدرتمند برای فعالان این حوزه عمل میکند. این امتیاز قانونی که در ماده ۸۱ قانون مالیات های مستقیم به صراحت به آن اشاره شده، در نگاه اول ساده به نظر میرسد، اما در عمل دارای پیچیدگی ها، شرایط و استثنائاتی است که عدم آگاهی از آنها منجر به سردرگمی و حتی بروز مشکلات مالیاتی برای کشاورزان، دامداران و سرمایهگذاران می شود.
در این مقاله، قصد داریم به صورت جامع و کاربردی، تمام ابعاد ماده ۸۱ قانون مالیاتهای مستقیم را توضیح داده و به تمامی سوالات مطروحه در ایم زمینه پاسخ دهیم. هدف ما این است که با ارائه اطلاعات دقیق و بهروز، شما را با حقوق و تکالیف قانونی خود در زمینه مالیات بر درآمد کشاورزی آشنا کنیم تا بتوانید با اطمینان خاطر از این فرصت قانونی بهره مند شوید.
مالیات بر درآمد کشاورزی چیست؟
فعالیت کشاورزی عبارت است از بهره برداری از آب و زمین به منظور تولید محصولات گیاهی و حیوانی از قبیل زراعت، باغداری، درختکاری، جنگلداری و دامداری. مالیات ناشی از درآمدهای حاصل از فعالیت کشاورزی را مالیات بر درآمد کشاورزی می گویند.
انواع مالیات بر درآمد کشاورزی
طبق ماده ۸۱ قانون مالیات های مستقیم، درآمد حاصل از فعالیتهای اصلی از مالیات بر درآمد معاف است، اما انواع دیگری از مالیات ها وجود دارند که ممکن است به فعالان این حوزه مربوط شوند.
در ادامه، انواع مالیاتهای مرتبط با بخش کشاورزی را به صورت دسته بندی شده توضیح میدهیم:
درآمد معاف از مالیات (اصل کلی بر اساس ماده ۸۱)
این دسته شامل درآمدهایی است که به صورت مستقیم از فعالیت های اصلی و تولیدی کشاورزی به دست میآید. این فعالیت ها ۱۰۰٪ از مالیات بر درآمد معاف هستند.
مهمترین مصادیق آن عبارتند از:
- زراعت: کشت گندم، جو، برنج، حبوبات و …
- باغداری: تولید انواع میوه، سبزیجات، صیفیجات و گل و گیاه.
- دامداری و دامپروری: پرورش گاو، گوسفند، بز و سایر دامها (برای تولید گوشت، شیر و پشم).
- پرورش طیور: پرورش مرغ، بوقلمون، شترمرغ و …
- پرورش ماهی و آبزیان (شیلات): تولید ماهی در استخر و سایر آبزیان.
- پرورش زنبور عسل و تولید عسل.
- نوغانداری (پرورش کرم ابریشم).
- صیادی و ماهیگیری.
نکته: این معافیت به شرطی است که درآمد حاصل از فروش محصول خام و فرآوری نشده باشد.
مالیات بر درآمد فعالیت های غیرمعاف (استثنائات ماده ۸۱)
این دسته شامل درآمدهایی است که اگرچه با کشاورزی مرتبط هستند، اما از نظر قانون، یک فعالیت تجاری یا صنعتی جداگانه محسوب شده و مشمول مالیات بر درآمد مشاغل (برای اشخاص حقیقی) یا مالیات بر درآمد شرکت ها (برای اشخاص حقوقی) میشوند.
مهمترین مصادیق آن عبارتند از:
مالیات بر درآمد صنایع تبدیلی و تکمیلی:
- تبدیل گندم به آرد یا ماکارونی.
- تبدیل شیر به ماست، پنیر، کره و سایر لبنیات.
- تبدیل میوه به آب میوه، کمپوت، کنسانتره یا خشکبار بسته بندی شده.
- تولید رب از گوجه فرنگی.
- بسته بندی و برندسازی محصولات کشاورزی برای فروش در بازار.
مالیات بر نقل و انتقال زمین کشاورزی
فروش زمین کشاورزی مشمول مالیات می باشد. این مالیات، مالیات بر درآمد نیست، بلکه مالیات بر انتقال دارایی است. میزان مالیات نقل و انتقال زمین کشاورزی ۵ درصد می باشد.
مالیات بر ارزش افزوده
این مالیات نیز نباید با مالیات بر درآمد اشتباه گرفته شود. مالیات بر ارزش افزوده، مالیاتی است که مصرفکننده نهایی آن را پرداخت میکند.
محصولات کشاورزی فرآوری نشده (مانند میوه خام، سبزیجات، گندم، شیر خام و…) عموماً از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند.
اما به محض اینکه این محصولات فرآوری شوند (مانند آبمیوه، لبنیات بسته بندی شده، آرد و…)، مشمول مالیات بر ارزش افزوده میشوند و تولیدکننده باید این مالیات را از خریدار دریافت کرده و به سازمان امور مالیاتی پرداخت کند.
لغو معافیت مالیاتی کشاورزی
طبق بخشنامه: ۶۲۸۱۶/۱۰۴۲۴/۴/۳۰ مورخ ۱۳۸۱/۱/۱۷ مطابق حکم بندهای (ش) و (ع) تبصره ۲ قوانین بودجه سنوات ۷۸ و ۷۹ به منظور فراهم نمودن امکانات رقابتی برای بخش خصوصی و هم چنین به موجب مفاد ماده ۵۸ قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران از سال ۷۹ تا پایان برنامه، کلیه تخفیف ها، ترجیحات و معافیت های مالیاتی و حقوق گمرکی کلیه دستگاه های موضوع ماده ۱ قانون اخیرالذکر، موسسات، نهادهای انقلابی و عمومی غیردولتی و از جمله شرکت های دولتی لغو گردیده است.
بنابراین معافیت های مالیاتی موضوع ماده ۸۱ قانون مالیات های مستقیم شامل شرکت های دولتی نمی شود.
دفتر حقوقی بین المللی دادپویان حامی با گردهم آوری وکلای متخصص و کارشناسان مالیاتی آماده ارائه مشاوره تخصصی در حوزه امور مالیاتی به شما عزیزان می باشد. جهت بهره مندی از این خدمات با شماره های مندرج در سایت با ما تماس حاصل نمائید.
سلام من باسه مشتری خارجی سیب درختی خریداری میکنم
حواله طرف به حساب من واریز
میشه آیا حساب من شامل مالیات میشه
بله